Вимога податкових органів збільшувати податкову базу по ПДВ на суму авансів і раніше викликало масу невдоволень серед платників податків, які приводили в свій захист протиріччя між НК РФ, 146 і 162 статтями НК РФ. І хоч тепер законодавець скасував НК РФ, але всупереч сподіванням платників податків, відповідно до НК РФ платник податків зобов'язаний буде все одно нараховувати ПДВ з авансів. Адже НК РФ визначено, що моментом визначення податкової бази по ПДВ визнається найбільш рання з двох дат:
Дата відвантаження товарів (робіт, послуг):
Дата отримання оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг).
А це фактично означає необхідність сплати ПДВ не тільки з авансу в грошовій формі. І це при тому, що об'єктом оподаткування з ПДВ визнаються операції з реалізації товарів (робіт, послуг).
У момент отримання оплати, часткової оплати реалізації ще немає, і невідомо чи відбудеться вона взагалі. Тобто, незважаючи на відсутність об'єкта оподаткування, платник податків зобов'язаний визначити податкову базу.
Звертаємо Вашу увагу на те, що платнику податків з 1 січня 2006 року поставили нову обов'язок. Так як податкова база при відвантаженні товарів (робіт, послуг) в рахунок раніше отриманої оплати, часткової оплати, включеної раніше до податкової бази, визначається платником податків, виходячи з цін, визначених відповідно до НК РФ. Те, відповідно, при відвантаженні по передоплаті платник податків ПДВ повинен провести перерахунок податкової бази відповідно до НК РФ. Це повинен зробити саме платник податків, а не податкові органи, при здійсненні контролю над повнотою обчислення податків (у яких це право залишається).
Згідно зі змінами, внесеними пунктом 21 статті 1 Закону №119-ФЗ, до статті 172 «Порядок застосування податкових відрахувань» глави 21 НК РФ з 1 січня 2006 року, податкові відрахування, при придбанні платником податку майнових прав, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями. До 1 січня 2006 року такий технології не було, тому відрахування з майнових прав, придбаних до 1 січня 2006 року, наприклад, прав оренди, завжди будуть мати певний ризик.
Документи, що підтверджують фактичну сплату сум податку з 1 січня 2006 року, потрібні тільки при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, В інших випадках документи про фактичну сплату сум податку не потрібні.
З 1 січня 2006 року відрахування сум податку, пред'явлених продавцями платнику податків при придбанні або сплачених при ввезенні на митну територію Російської Федерації устаткування щодо встановлення, виробляються в повному обсязі після прийняття на облік даного обладнання до установки, тільки в якості основних засобів. Дані зміни переривають постійну низку судових суперечок, в яких платники податків легко доводили, що для вирахування по обладнанню до установки, досить прийняття на облік даного обладнання до установки, в якості обладнання до установки, не чекаючи для вирахування, прийняття його на облік як основних засобів.
З 1 січня 2006 року пропадають для цілей відрахувань по ПДВ негативні курсові різниці, не зменшують відрахування по ПДВ позитивні курсові різниці, що виникли після дати прийняття на облік придбаних товарів (робіт, послуг), майнових прав. Даний висновок ґрунтується на тому, що при придбанні за іноземну валюту товарів (робіт, послуг), майнових прав іноземна валюта перераховується в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації саме на дату прийняття на облік товарів (робіт, послуг), майнових прав, про подальший перерахунок та коригування нічого не сказано. Для цілей оподаткування прибутку, в зв'язку з тим, що технології коригування вирахування не існує, приймається сума негативних і позитивних курсових різниць цілком, без виділення ПДВ.
Відрахування сум податку, з сум передоплати, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), виробляються з дати відвантаження відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг).
Звертаємо Вашу увагу на наступне - не існує права на відрахування сум передоплати, отриманих в рахунок майбутньої передачі майнових прав. Це може привести до того, що, за датою передачі майнових прав податкові органи вимагатимуть здійснити повторне оподаткування, але ця вимога буде суперечити першої частини НК РФ.
З 1 січня 2006 року відрахуванням у платника податків, який отримав в якості внеску (внеску) у статутному (складеному) капітал (фонд) майно, нематеріальні активи і майнові права, підлягають суми ПДВ, за умови, що вони були відновлені акціонером (учасником, пайовиком) в порядку, встановленому НК РФ, Дані відрахування провадяться після прийняття на облік майна, в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майнових прав, отриманих в якості оплати вкладу (внеску) у статутному (складеному) капітал (фонд), незалежно від моменту відновлення і сплати до бюджету сум податку акціонером (учасником, пайовиком).
Зміни, внесені пунктом 23 статті 1 Закону №119-ФЗ, до статті 174 «Порядок і терміни сплати податку до бюджету» глави 21 НК РФ, з 1 січня 2006 року, збігаються зі змінами, прийнятими в НК РФ. А саме - обмеження по щомісячної виручки для визнання в якості податкового періоду кварталу збільшено з 1 000 000 рублів до 2 000 000 рублів.
З моменту введення в дію глави 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ всі господарюючі суб'єкти, які є платниками податку на прибуток, розраховують цей податок за правилами податкового обліку. Податок на прибуток являє собою прямий податок, який стягується державою з доходів платника податків. Об'єктом оподаткування з податку на прибуток є прибуток організації, а вартісна характеристика (грошовий вираз) цього прибутку являє собою податкову базу з цього податку. Так як ми вже зазначили, що платники цього податку обчислюють податок на прибуток відповідно до правил податкового законодавства, то необхідно подивитися, що слід розуміти під поняттям прибутку відповідно до правил глави 25 НК РФ.
Під прибутком в податковому законодавстві є різницею між отриманими доходами і величиною вироблених витрат. Причому доходи і витрати визначаються відповідно до правил глави 25 «Податок на прибуток організацій».
Глава 25 НК РФ вводить таку класифікацію доходів платника податків:
· доходи від реалізації(Стаття 249 НК РФ);
· позареалізаційні доходи(Стаття 250 НК РФ);
· доходи, що не враховуються при оподаткуванні(Стаття 251 НК РФ).
Аналогічна класифікація передбачена і для витрат:
· Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, Які в свою чергу поділяються на:
ü суми нарахованої амортизації НК РФ);
· позареалізаційні витратиНК РФ);
· Витрати, що не враховуються з метою оподаткуванняНК РФ).
використовуючи цю класифікаціюдоходів і витрат можна сказати, що доходом від реалізації у організацій, що надають послуги в галузі зв'язку, є виручка від реалізації наданих послуг, визначається з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані послуги.
Зверніть увагу!
При визначенні доходів, які визначаються на підставі первинних документів і документів податкового обліку, з них виключаються суми податків, пред'явлені платником податку покупцю.
Надходження, пов'язані з розрахунками за реалізовані послуги, визнаються для цілей податкового обліку в залежності від обраного платником податків-організації, яка надає послуги в галузі зв'язку, методу визнання доходів і витрат.
Податковим законодавством передбачено два методу обліку доходів і витрат для цілей оподаткування:метод нарахування і касовий метод. Від застосовуваного організацією методу залежить момент визнання доходів і витрат при розрахунку оподатковуваного прибутку.
Подивимося, як трактує НК РФ обидва ці поняття.
За загальним правилом усі платники податків при обчисленні податку на прибуток застосовують при обліку доходів і витрат метод нарахування. Суть даного методу фактично зводиться до того, що доходи визнаються в обліку незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, і відповідно, витрати визнаються в обліку також незалежно від факту їх оплати.
Якщо організація - платник податків застосовує даний метод, То доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) приймаються для обчислення податку на прибуток в момент переходу права власності на майно, що реалізується. Як правило, це право переходить від продавця до покупця в день відвантаження. Порядок визнання доходів при методі нарахування встановлений НК РФ.
Порядок визнання витрат при методі нарахування встановлений НК РФ.
Федеральний закон №58-ФЗ вніс в НК РФ зміни, що уточнюють порядок визнання деяких видів витрат при методі нарахування. Причому, частина внесених змін поширюється на правовідносини з 1 січня 2005 року, а частина вступає в силу з 1 січня 2006 року.
Так, з 1 січня 2005 року внесено зміни в НК РФ, що уточнюють порядок визнання витрат зі страхування. Згідно з новою редакцією цього пункту, перераховані платником податків разовим платежем, списуються на витрати пропорційно кількості календарнихднів, протягом яких діє в звітному періоді.
«Витрати з придбання переданого в лізинг майна, зазначені в підпункті 10 пункту 1 статті 264 цього Кодексу, визнаються як витрати в тих звітних (податкових) періодах, в яких відповідно до умов договору передбачені орендні (лізингові) платежі. При цьому зазначені витрати враховуються в сумі, пропорційній сумі орендних (лізингових) платежів ».
Таким чином, витрати організації, що працює за методом нарахування, зменшують оподатковуваний прибуток того звітного періоду, в якому організація фактично їх здійснила, незалежно від часу їх оплати. Значить, дата прийняття більшості витрат для обчислення податку на прибуток - це день, коли вони нараховані. Виняток становлять витрати по обов'язковому і добровільному страхуванню - їх приймають для цілей оподаткування прибутку в момент виплати страхових внесків. Якщо умовами договору страхування передбачено перерахування внеску разовим платежем, то страховку розподіляють пропорційно кількості календарнихднів, протягом яких договір страхування діє в звітному періоді.
Відмітимо, що касовий методзастосовується платниками податків досить рідко, тому в даній редакції книги ми його не будемо розглядати.
Більш докладно з питаннями, що стосуються бухгалтерського обліку та оподаткування операцій з підключення до телефонної мережі, в тому числі, коли воно пов'язане з капітальними вкладеннями, витрат на послуги інтернет-провайдера, правильного оформлення ліцензії на надання послуг зв'язку Ви можете ознайомитися в книзі ЗАТ «BKR-ІНТЕРКОМ-АУДИТ» «Зв'язок ».
Малоймовірно, що основна частина абонентів, що використовують внутрізоновий зв'язок Ростелеком, знає, що це таке. Про засади її роботи і основних характеристиках також мало кому відомо. Однак термін, що позначає цей тип з'єднання, можна виявити в описах тарифних планівта інших продуктів Ростелекома, що не дивно, адже це поняття актуально для користувачів і домашньої, і стільникового телефонного зв'язку.
Про те, що таке Внутрішньозоновий з'єднання можна дізнатися зі спеціальних нормативно-правових актів Російської Федерації, де наведено не тільки чітке визначення терміна, але також представлені фіксовані розцінки на послуги зв'язку для різних типівномерів:
- стаціонарних;
- мобільних;
- федеральних.
Характерною особливістю внутрізонових дзвінків є їх прив'язка до місцевості. Тобто клієнту вигідніше зв'язуватися з тими, хто знаходиться в тому ж територіальному суб'єкті або регіоні, що і він сам.
Принципи дії такого зв'язку у Ростелеком не відрізняються від тих, що характерні для інших операторів. Вона є типом телефонного з'єднання, розрахованим на абонентів, які відносяться до одного і того ж федеральному суб'єкту.
Існує два основних типи зон нумерації, необхідних для здійснення з'єднання такого роду:
Географічні
Призначаються для абонентів, що використовують стаціонарні телефони. Шифруються в форматі ABC і візуально нагадують код регіону, наприклад, 499 чи 495.
Чи не географічні
Застосовуються щодо мобільного зв'язку, Як коди формату DEF, тобто у вигляді трьох наступних за першою вісімкою цифр 8- (906) -ХХХ-ХХ-ХХ.
Компанія Ростелеком вже протягом декількох років намагається добитися утворення єдиного холдингу з передових телекомунікаційних компаній. Досить довго не відбувалося ніяких змін, а телефонне з'єднання забезпечувалася тільки тими ж операторами, що ставилися до відповідного територіального суб'єкту.
Однак з квітня 2011 року кілька операторів південного регіону (ВАТ ЮТК, Дагсвязь, Связьинвест) вирішили, що прийшов час об'єднатися. На дані момент вони надають клієнтам послуги внутрізонового і місцевого зв'язкувід імені компанії Ростелеком.
Вартість внутрізонового з'єднання Ростелеком
Тарифні плани, розраховані на те, що абонент Ростелеком буде здійснювати дзвінки в межах домашнього регіону зазвичай найбільш вигідні. Для представників малого бізнесу навіть передбачена спеціальна система, яка допомагає визначити вартість скоєних дзвінків в залежності від місця знаходження:
- в межах муніципального освіти:
- на домашні телефони - безкоштовно;
- на мобільні - 1,5 рубля за хвилину.
- в тарифній зоні протяжністю 100 км виклики на стаціонарні та мобільні пристрої оцінюються однаково - 2 р. / хв .;
- в межах 600 км - від 2,6 р. / хв (точна цифра буде залежати від регіону).
Основна лінійка тарифів, пропонованих іншим клієнтам для здійснення дзвінків всередині муніципального освіти, представлена трьома назвами:
- «Регіон Максимум» - 3011 р. / Міс. (Необмежену кількість викликів на стільникові, або стаціонарні пристрої, що знаходяться на території області);
- «Регіон Мобайл» - 2430 р. / Міс. (Безлімітне спілкування з користувачами мобільних пристроїв);
- «Регіон Стандарт» - тисяча сто шістьдесят два р. / Міс. (Відсутність обмежень на розмови з абонентами, які використовують стаціонарні пристрої).
Клієнти Ростелеком можуть підключати пакети, розраховані на надання не тільки місцевих або внутрізонових хвилин розмови, але і на необмежену міжміське спілкування з особами, які використовують стаціонарні телефони. Найбільш популярний в цьому відношенні тарифний план «Безлімітний Росія».
Телефонний зв'язок будь-якого типу доступна абонентам у всіх великих містах Росії. Підібравши відповідний тариф, клієнти оператора можуть помітно знизити свої витрати на всі види викликів.
Федеральна антимонопольна служба
Про затвердження тарифів на послуги місцевого й внутрізонового телефонного зв'язку, що надаються ПАТ "МГТС" на території Москви
Втратив чинність з 11 лютого 2019 року на підставі
наказу ФАС Росії від 25 грудня 2018 року N 1843/18
____________________________________________________________________
Відповідно до статті 4 Федерального закону від 17 серпня 1995 року N 147-ФЗ "Про природні монополії" (Відомості Верховної Ради України, 1995, N 34, ст.3426; 2001, N 33 (частина 1), ст.3429, 2002 , N 1 (частина 1), ст.2; 2003 N 2, ст.168; N 13, ст.1181; 2004, N 27, ст.2711; 2006, N 1, ст.10; N 19, ст .2063; 2007, N 1 (частина 1), ст.21; N 43, ст.5084; N 46, ст.5557; 2008, N 52 (частина 1), ст.6236; 2011, N 29, ст. 4281; N 30 (частина 1), ст.4590, ст.4596; N 50, ст.7343; 2012 N 26, ст.3446; N 31, ст.4321; N 53 (частина 1), ст.7616 ; 2015 року, N 41 (частина 1), ст.5629 2017, N 31 (частина 1), ст.4754; ст.4828), з пунктом 2 статті 28 Федерального закону від 7 липня 2003 року N 126-ФЗ "Про зв'язку "(Відомості Верховної Ради України, 2003 N 28, ст.2895; N 52 (частина 1), ст.5038; 2004, N 35, ст.3607; N 45, ст.4377; 2005, N 19, ст .1752; 2006, N 6, ст.636; N 10, ст.1069; N 31 (частина 1), ст.3431, ст.3452; 2007, N 1 (частина 1), ст.8; N 7, ст.835; 2008, N 18, ст.1941; 2009 N 29, ст.3625; 2010 N 7, ст.705; N 15, ст.1737; N 27, ст.3408; N 31, ст.4190; 2011, N 7, ст.901; N 9, ст.1205; N 25, ст.3535; N 27, ст.3873; N 27, ст.3880; N 29, ст.4284, ст.4291; N 30 (частина 1), ст.4590; N 45, ст.6333; N 49 (частина 5), ст.7061; N 50, ст.7351, ст.7366; 2012 N 31, ст.4322, ст.4328; N 53 (частина 1), ст.7578; 2013, N 19, ст.2326; N 27, ст.3450; N 30, (частина 1), ст.4062; N 43, ст.5451; N 44, ст.5643; N 48, ст.6162, N 49 (частина 1), ст.6339, ст.6347; N 52 (частина 1), ст.6961; 2014 року, N 6, ст.560; N 14, ст.1552; N 19, ст.2302; N 26 (частина 1), ст.3366; ст.3377; N 30 (частина 1), ст.4229; ст.4273; N 49 (частина 6), ст.6928; 2015 року, N 29 (частина 1), ст.4342, ст.4383, ст.4389; 2016, N 10, ст.1316, ст.1318; N 15, ст.2066; N 18, ст.2498; N 26 (частина 1), ст.3873; N 27 (частина 1), ст.4213, ст.4221; N 28, ст.4558; 2017, N 17, ст.2457; N 24, ст.3479; N 31 (частина 1), ст.4742; N 50 (частина 3), ст.7557), з пунктом 2 Положення про державне регулювання тарифів на послуги загальнодоступного електрозв'язку і загальнодоступною поштового зв'язку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24 жовтня 2005 року N 637 (Відомості Верховної Ради України, 2005, N 44, ст.4561; 2007, N 40, ст.4797; 2011, N 46, ст.6535; 2013, N 27, ст.3602; 2014 року, N 15, ст.1766; 2015 року, N 37, ст.5153 ), на підставі підпунктів 5.3.21.30, 5.3.21.31, 5.3.21.33, 5.3.21.34 Положення про Федеральній антимонопольній службі, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 30 червня 2004 року N 331 (Відомості Верховної Ради України, 2004, N 31, ст . 3259; 2006, N 45, ст.4706; N 49 (частина 2), ст.5223; 2007, N 7, ст.903; 2008, N 13, ст.1316; N 44, ст.5089; N 46, ст.5337; 2009 N 3, ст.378; N 39, ст.4613; 2010 N 9, ст.960; N 25, ст.3181; N 26, ст.3350; 2011, N 14, ст.1935; N 18, ст.2645; N 44, ст.6269; 2012 N 27, ст.3741; N 39, ст.5283; N 52, ст.7518; 2013, N 35, ст.4514; N 36, ст.4578; N 45, ст.5822; 2014 року, N 35, ст.4774; 2015 року, N 1 (частина 2), ст.279; N 10, ст.1543; N 37, ст.5153; N 44, ст.6133; N 49, ст.6994; 2016, N 1 (частина 2), ст.239; N 28, ст.4741; N 38, ст.5564; N 43, ст.6030; 2018, N 5, ст.772; N 9, ст.1399), постанови Уряду Російської Федерації від 9 грудня 2014 року N 1342 "Про порядок надання послуг телефонного зв'язку" (Відомості Верховної Ради України, 2014 року, N 51, ст.7431; 2016, N 6, ст.852 ; 2017, N 44, ст.6522), Порядку розрахунку тарифів і тарифних планів на послуги місцевого телефонного зв'язку, затвердженого наказом ФСТ Росії від 5 вересня 2006 року N 189-с / 1 (зареєстровано в Мін'юсті Росії 11 жовтня 2006 року, реєстраційний N 8372 ), зі змінами, внесеними наказом ФСТ Росії від 3 серпня 2007 року N 140-с / 1 (зареєстровано в Мін'юсті Росії 20 серпня 2007 року, реєстраційний N 10000),
наказую:
1. Затвердити граничні рівні тарифів на послуги місцевого телефонного зв'язку, що надаються ПАТ "МГТС" на території Москви, згідно з додатком N 1 * до цього наказу.
________________
2. Затвердити граничні рівні тарифів на послугу з надання внутрізонового телефонного з'єднання абоненту (користувачеві) мережі фіксованого телефонного зв'язку для передачі голосової інформації, факсимільних повідомлень і даних, що надається ПАТ "МГТС" на території Москви, згідно з додатком N 2 * до цього наказу .
________________
* Додаток см. За посиланням. - Примітка виробника бази даних.
3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ ФСТ Росії від 28 квітня 2015 року N 107-с / 3 "Про затвердження тарифів на послуги місцевого й внутрізонового телефонного зв'язку, що надаються ВАТ" МГТС "на території Москви" (зареєстровано в Мін'юсті Росії 12 травня 2015 року , реєстраційний N 37247).
4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
керівник
І.Ю.Артемьев
зареєстровано
в Міністерстві юстиції
Російської Федерації
1 червня 2018 року,
реєстраційний N 51266
Електронний текст документа
підготовлений АТ "Кодекс" і звірений по:
Офіційний інтернет-портал
правової інформації
www.pravo.gov.ru, 05.06.2018,
N 0001201806050019
Припускають з'єднання двох абонентів з використанням різних способівпередачі даних. Існує безліч термінів, з використанням яких описуються особливості конкретного з'єднання, сьогодні ми поговоримо про те, що це внутрішньозонова зв'язок від Ростелекома. Також обговоримо, які особливості їй притаманні, як працює система.
Поняття внутрізонового з'єднання
Особливістю даної пропозиції від провайдера є можливість здійснювати дзвінки на стаціонарні номери з максимальною вигодою. Причому на увазі маються не тільки мобільні, але і стаціонарні. Йдеться про телефонний зв'язок абонентів, закріплених за конкретним федеральним суб'єктом. У випадку з географічною зоною нумерації шифр має вигляд коду регіону з 3-х цифр, а в іншому випадку беруться цифри, наступні за вісімкою.
Компанія, про яку йде мова, протягом уже тривалого часу веде масштабні роботи, спрямовані на об'єднання постачальників телекомунікаційних послуг в єдиний холдинг. Говорячи простими словами, Дзвонити на «домашні» номера також вигідно, як і спілкування всередині мережі. Внутрішньозонова і телефонний зв'язок Ростелеком є дуже вигідною пропозицієюдля абонентів, яким варто скористатися. Оплата послуги здійснюється похвилинно, якщо розмова тривала неповне кількість хвилин, округлення здійснюється в бік збільшення. Наприклад, тривалість розмови склала 4,3 хвилини, оплатити потрібно буде за 5. Початок тарифікації здійснюється з того моменту, коли абонент відповів на вхідний, а закінчується вона в момент розриву з'єднання.
У скільки обходиться внутрішньозонова зв'язок абонентам?
На внутрізоновий зв'язок характеризуються як вигідні. Що пропонується малому бізнесу? Якщо дзвінок здійснюється в рамках міського самоврядування, з'єднання з користувачем фіксованого зв'язку здійснюється безкоштовно, у випадку з абонентами мобільної мережідоведеться заплатити мінімум 1,5 руб. Якщо зона обслуговування становить 100 км, вартість незалежно від різновиду 2 руб., Чим вона більша, тим вища оплата.
Оплачувати послуги внутрізонового телефонного зв'язку Ростелеком можна відповідно до різними програмами. Що пропонується провайдером:
- «Регіон Максимум»- пропозицією мається на увазі безліміт на всі внутрізоновие з'єднання, причому незалежно від різновиду номера. У межах адміністративної одиниці абонплата становить 3011 руб.;
- «Мобайл»- в даному випадку пропонується безлімітне кількість хвилин на розмови з власниками мобільних пристроїв всередині області, плата 2430 руб. / Міс.;
- «Стандарт»- найдешевше обходяться дзвінки на стаціонарні номери, абонентська платадорівнює +1162 руб.
Ознайомившись з тарифами на послуги внутрізонового зв'язку від Ростелеком, вам буде легше визначитися з вибором. Клієнтам компанії пропонуються пакети з необмеженою кількістю хвилин, їх власникам доступні безкоштовні дзвінкина місцеві, внутрізоновие і навіть міжміські номери. Не можна не відзначити, що місцева і внутрішньозонова телефонний зв'язок від Ростелеком - це дуже практично і вигідно. Як скористатися описаним пропозицією, можна дізнатися на офіційному сайті провайдера або